以下部分制度已更新，僅供參考。

 

一、保險(xiǎn)中介會(huì)計(jì)核算辦法

 

核算基礎(chǔ)：《保險(xiǎn)中介公司會(huì)計(jì)核算辦法》于2005年1月1日起執(zhí)行。

 

---根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合保險(xiǎn)中介公司特點(diǎn)及實(shí)際情況。 

 

---中華人民共和國(guó)境內(nèi)所有保險(xiǎn)中介公司在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法 。

 

二、保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題

 

（一）法人治理結(jié)構(gòu)不健全，主要表現(xiàn)在下以幾個(gè)方面：

 

1、沒(méi)有按《公司法》的要求成立真正意義上的股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)班子、監(jiān)事會(huì)等法人治理結(jié)構(gòu)。

 

2、雖然按《公司法》的要求成立了股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)班子、監(jiān)事會(huì)等法人治理結(jié)構(gòu)，并將其報(bào)工商行政管理部門和監(jiān)管部門備案，但這只是一種形式，實(shí)際上是總經(jīng)理或老板一人說(shuō)了算，有的就象個(gè)體工商戶，并非有限公司。

 

3、沒(méi)有制訂或雖然制訂但沒(méi)有真正執(zhí)行內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制是一種制衡機(jī)制，由于沒(méi)有完善的內(nèi)部控制（牽制）機(jī)制，導(dǎo)致許多違法亂紀(jì)的問(wèn)題出現(xiàn)。

 

（二）缺乏完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，賬務(wù)處理不規(guī)范。

 

沒(méi)有嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《保險(xiǎn)中介公司會(huì)計(jì)核算辦法》設(shè)置會(huì)計(jì)科目和進(jìn)行賬務(wù)處理

 

1、沒(méi)有制定企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

 

2、雖然制定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，但是為了應(yīng)付政府部門監(jiān)督檢查的需要，根本沒(méi)有結(jié)合公司實(shí)際情況制定完善、科學(xué)、適用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，其賬務(wù)處理完全憑老板一句話。

 

3、沒(méi)有按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度和《保險(xiǎn)中介公司會(huì)計(jì)核算辦法》的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目，其規(guī)定應(yīng)增設(shè)部分會(huì)計(jì)科目，并進(jìn)行二級(jí)、三級(jí)科目核算，可有的公司僅實(shí)行一級(jí)核算，且將應(yīng)收保費(fèi)與墊付保費(fèi)在同一科目下核算，有的甚至將墊付保費(fèi)、墊付費(fèi)用與代收保費(fèi)在同一科目中進(jìn)行核算。

 

4、建二套賬，一套對(duì)外應(yīng)付各種檢查，一套對(duì)內(nèi)反映全部經(jīng)營(yíng)情況。

 

5、無(wú)收入臺(tái)賬或收入臺(tái)賬不全，沒(méi)有定期與業(yè)務(wù)臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)記錄的收入與上報(bào)監(jiān)管部門的收入不一致。

 

6、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬記載不完整。

 

（三）注冊(cè)資本不實(shí)

 

1、虛假出資

 

（1）股東的虛假，名義上是二人或二人以上，實(shí)際上是某一個(gè)人投資

 

（2）資金的虛假，即在注冊(cè)時(shí)，以假發(fā)票作為實(shí)物出資，實(shí)際上該實(shí)物根本不存在，或者將投資的車輛、房屋根本未用于公司。

 

2、抽逃出資

 

投資后，以掛往來(lái)的方式（借款的名義）將注冊(cè)時(shí)投入的資本抽走。

 

（四）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不實(shí)

 

1、按扣除業(yè)務(wù)員手續(xù)費(fèi)（傭金）的差額記收入，公司少記收入，少繳稅

 

2、以套開(kāi)發(fā)票的方式，少記收入

 

3、通過(guò)設(shè)立賬外銀行戶，不反映傭金收入

 

4、通過(guò)混用會(huì)計(jì)科目的方式，不確認(rèn)傭金收入

 

5、收到傭金賬內(nèi)不反映，賬外核算

 

6、現(xiàn)金收取公估費(fèi)，開(kāi)具收據(jù)，不計(jì)入收入

 

（五）違反成本費(fèi)用確認(rèn)原則

 

1、成本費(fèi)用劃分不準(zhǔn)確

 

按《保險(xiǎn)中介公司會(huì)計(jì)核算辦法》規(guī)定，保險(xiǎn)中介公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是其從事主營(yíng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本，包括支付給業(yè)務(wù)員的傭金、業(yè)務(wù)部門的辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、水電費(fèi)、人員工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)以及其他與主營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的成本。而大多數(shù)企業(yè)將此項(xiàng)發(fā)生的支出全部或部分計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，有的甚至計(jì)入管理費(fèi)用，而不反映主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

 

2、成本費(fèi)用不真實(shí)

 

（1）以虛列人員的方式增加人員工資及費(fèi)用

 

（2）以報(bào)銷不真實(shí)的費(fèi)用方式增加成本費(fèi)用

 

（六）給予投保人保險(xiǎn)合同約定以外的利益

 

1、以掛往來(lái)的方式支付給投保人不當(dāng)利益。

 

2、在主營(yíng)業(yè)成本中直接列支。

 

依據(jù)《保險(xiǎn)法》第一百六十六條規(guī)定，責(zé)令改正，處五萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷業(yè)務(wù)許可證。

 

（七）違反保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管的有關(guān)規(guī)定

 

1、未按要求將客戶資金和自有資金分設(shè)賬戶進(jìn)行管理，擅自挪用保費(fèi)資金。

 

2、未及時(shí)、足額繳存營(yíng)業(yè)保證金或者違規(guī)動(dòng)用營(yíng)業(yè)保證金。

 

處罰依據(jù)《保險(xiǎn)法》第一百六十五條規(guī)定，責(zé)令改正，處五萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以限制其業(yè)務(wù)范圍、責(zé)令停止接受新業(yè)務(wù)或者吊銷業(yè)務(wù)許可證。

 

3、未繳存營(yíng)業(yè)保證金的，未按規(guī)定投保職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，或者違規(guī)辦理退?；蜃兏掷m(xù)。

 

處罰依據(jù)《保險(xiǎn)法》第一百六十七條規(guī)定，二萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷業(yè)務(wù)許可證。

 

4、未按規(guī)定及時(shí)、足額上繳保險(xiǎn)監(jiān)管費(fèi)。

 

處罰：許可證到期不予換發(fā)。責(zé)令改正，處以3萬(wàn)元罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員，給予警告，處以5000元罰款。

 

（八）與保險(xiǎn)公司串通開(kāi)具虛假發(fā)票

 

依據(jù)《保險(xiǎn)法》第一百七十二條規(guī)定，責(zé)令改正，處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以限制其業(yè)務(wù)范圍、責(zé)令停止接受新業(yè)務(wù)或者吊銷業(yè)務(wù)許可證

 

目前比較常見(jiàn)的虛開(kāi)行為是在發(fā)票聯(lián)多開(kāi)金額而在記賬聯(lián)和存根聯(lián)上少開(kāi)金額（少繳稅），形成“大頭小尾”。